RESUMEN EJECUTIVO
Este informe identifica y analiza las mejores prácticas en los servicios de defensa al contribuyente en México, Perú y Colombia, enfocándose en aquellas que facilitan el cumplimiento de las obligaciones fiscales y mejoran las relaciones entre las AATT y los contribuyentes. Además, se establece la importancia de estos organismos en la conformación de sistemas tributarios justos, particularmente hacia las MIPYMEs.
Por una parte, el estudio concluye que las cuatro defensorías estudiadas aún tienen áreas de oportunidad en lo que respecta a los servicios dirigidos a las MIPYMES en particular, existiendo espacio para una mejor y más equitativa aplicación de los mismos.
Por otro lado, en el aspecto positivo, se destacan entre las mejores prácticas encontradas por la presente investigación, las siguientes:
- En cuanto a la tramitación de las quejas, el actuar con flexibilidad, agilidad y evitando los formalismos; en el caso de la DEFCON Perú, sobresale la posibilidad de que la defensoría intervenga, incluso en las etapas contenciosas del procedimiento tributario;
- En lo que se refiere a establecer algún servicio que se dirija en particular a los pequeños contribuyentes, destaca el Programa de Asistencia Social de la DEFCON Perú, aunque aún no esté del todo consolidado; y en Colombia, donde la defensoría ante la AATT (DIAN) realizó un estudio para medir los costos de cumplimiento tributario de las MIPYMEs, organizando mesas de trabajo para estudiar y generar propuestas de simplificación en materia tributaria en beneficio de las PYME.
- Sobre la relación entre la AATT y las defensorías, se puede mencionar el caso particular de México, por las tareas desplegadas para el fortalecimiento de la imagen de la defensoría, la conciliación entre ambas entidades e incluso, la participación en el mecanismo de acuerdos conclusivos como solución anticipada a los conflictos que se producen en la etapa de fiscalización;
- Finalmente, sobre el fomento de la cultura tributaria, destacan las labores de la defensoría de México con una variedad de actividades, incluyendo incluso, algunas dirigidas a los niños.
Así también, el estudio propone recomendaciones generales orientadas al desarrollo de una nueva cultura tributario-administrativa que motive el cumplimiento voluntario a través de la confianza mutua, el fortalecimiento de la educación fiscal y la adecuada comunicación institucional, destacándose que, en dichas tareas, las defensorías pueden convertirse en agentes comprometidos con dichos objetivos.
Finalmente, sobre los aspectos organizativos y las prácticas establecidas entre las tres defensorías analizadas, el estudio recomienda, en conclusión:
- Autonomía funcional: en tanto esta aporta mayor eficacia a las acciones de las defensorías y les otorga mayor credibilidad institucional entre los contribuyentes;
- Presupuesto propio, sujeto a evaluación: aportando un margen más amplio para el desarrollo de sus actividades, y convirtiendo el control de resultados en un incentivo para la mejora continua;
- Personal suficiente, especializado y con comportamiento ético: a pesar de las restricciones presupuestales, es indispensable garantizar estas condiciones para asegurar una provisión de servicios eficaz, eficiente y honesta;
- Marco normativo adecuado: que reconozca los derechos de los contribuyentes ya que, los derechos regulados legislativamente, son un objetivo clave para lograr una mayor confianza por parte de los contribuyentes y, por otro lado, para dar una base jurídica a las acciones de las DDCC para garantizarlos. A pesar de que es sabido que la eficacia de los derechos no depende solo de su reconocimiento por parte de la ley, es necesario que las leyes los formalicen para articular las actuaciones de las defensorías, de una forma más orgánica y con mayor garantía jurídica.
- Difusión: No hay cumplimiento fiscal voluntario si los contribuyentes no están conscientes de sus derechos y Resumen Ejecutivo 9 obligaciones, y si no saben que existen instituciones para su defensa en caso de que se vulneren sus derechos;
- Comunicación formal entre las DDCC y las AATT: Ambas instituciones tienen objetivos complementarios que contribuyen al mejor funcionamiento del sistema tributario, por lo que se requiere que desarrollen estrategias de colaboración y canales formales de comunicación entre ellas;
- Canales formales que aseguren la adopción de recomendaciones: dado que, aun cuando la relación de cooperación entre DDCC y AATT esté debidamente regulada, se debe evitar la natural resistencia de los órganos administrativos a la adopción de las recomendaciones recibidas;
- Atención a todo tipo de contribuyentes, principalmente a los más pequeños: si bien la defensa de los derechos de los contribuyentes debe ser para todos, los más pequeños (entre ellos, los microempresarios) son los más vulnerables debido a los elementos de regresividad que suelen presentar los sistemas tributarios y la imposibilidad de contratar especialistas tributarios, en caso de tener problemas con el fisco;
- Coadyuvar en el fomento de la cultura fiscal: aunque intrínsecamente la cultura fiscal no aparece como función clásica de las defensorías, estas instituciones pueden compartir con las AATT las tareas de difusión y educación sobre los derechos y deberes de los contribuyentes, ya que estos no podrán ser efectivos si no son conocidos.
